為什麼了解扣稅項目很重要？

在香港這個國際金融中心，每年面對稅單申報時，許多納稅人往往感到困惑與壓力。入息稅作為政府主要財政收入來源之一，直接影響每位工作人士的可支配收入。然而，大多數人可能不知道，透過合理運用扣稅項目，其實可以合法地減輕稅務負擔。根據香港稅務局最新數據，2022-23課稅年度共有超過160萬名納稅人透過申報各類扣稅項目，總扣除金額達到約480億港元，這顯示出善用扣稅項目的重要性。

扣稅項目的基本概念其實並不複雜，它是指納稅人在計算應課稅收入時，可以從總收入中扣除的特定支出或免稅額。這些項目是政府為了鼓勵特定行為（如慈善捐贈、進修學習）或照顧納稅人基本生活需求（如供養親屬）而設立的。正確理解每個扣稅項目的適用條件和申報方式，就像是掌握了一把開啟節稅大門的鑰匙。特別是對於薪俸稅納稅人來說，每年適時檢視自己的資格條件，可以有效降低應繳稅款，讓辛苦賺取的收入獲得更合理的保留。

常見的扣稅項目

個人免稅額

個人免稅額是最基本的扣稅項目，每位合資格納稅人都可享有。根據香港稅務局規定，2023-24課稅年度的基本免稅額為132,000港元。這意味著納稅人的首132,000港元收入完全免稅。此外，對於年滿55歲或以上的納稅人，可享有額外的長者免稅額，金額根據年齡層次有所不同：55至59歲為50,000港元，60歲或以上則為100,000港元。這些免稅額的設定體現了稅制對不同年齡群體的照顧。

供養親屬免稅額

供養親屬免稅額是家庭納稅人的重要節稅工具。香港稅制對供養不同類型的親屬設有多層次的免稅額：

• 供養父母/祖父母免稅額：60歲或以上（或55至59歲但符合特定條件）的受供養父母，每名可獲50,000港元免稅額
• 供養兄弟姊妹免稅額：每名37,500港元
• 供養子女免稅額：每名120,000港元，首名出生子女可獲額外120,000港元

需要注意的是，申報這些免稅額必須符合特定條件，包括與納稅人同住至少連續6個月，或納稅人提供不少於12,000港元的供養費。妥善規劃家庭成員的供養安排，可以顯著降低整體稅務負擔。

強制性公積金（強積金）供款

強積金作為香港退休保障的重要支柱，其供款同樣享有稅務優惠。納稅人可扣除的強積金供款包括僱員強制性供款和自願性供款，但設有上限限制。2023-24課稅年度的扣除上限為18,000港元。這項扣除不僅鼓勵市民為退休生活儲蓄，也為納稅人提供了即時的稅務減免。值得注意的是，如果納稅人同時參與多個強積金計劃，所有供款的總扣除額不得超過法定上限。

認可慈善捐款

慈善捐款扣除是促進社會公益的重要稅務措施。納稅人向根據《稅務條例》第88條獲豁免繳稅的慈善機構作出的捐款，可申請稅務扣除。扣除額最少為100港元，最高可達應評稅收入的35%。例如，年收入500,000港元的納稅人，最多可扣除175,000港元的慈善捐款。這項政策既鼓勵社會慈善風氣，也讓納稅人在行善的同時獲得稅務效益。

進修開支

為鼓勵持續進修，香港稅制允許扣除與工作相關的進修開支。納稅人修讀指定教育機構開辦的課程所支付的費用，可申請扣除，每年上限為100,000港元。合資格課程必須與納稅人當前或未來的工作相關，且由大學、專業團體或其他獲認可的教育機構提供。這項扣除對於希望在職場上提升競爭力的專業人士特別有利。

居所貸款利息

居所貸款利息扣除是香港納稅人最常用的扣稅項目之一。納稅人為自住物業支付的貸款利息，可申請稅務扣除，每年上限為100,000港元，最長可扣除20個課稅年度。這項政策旨在減輕業主的供樓負擔，但必須符合特定條件，包括物業必須在香港境內，且由納稅人或其配偶實際居住。納稅人應妥善保存銀行發出的利息收據，以備稅務局查核。

自願醫保計劃保費

自2019年4月1日起，納稅人為自己或指定親屬購買合資格自願醫保計劃的保費，可申請稅務扣除。每名受保人的每年扣除上限為8,000港元，最多可申請扣除8名受保人的保費。這項政策旨在鼓勵市民購買醫療保險，減輕公共醫療系統壓力。納稅人應確保所購買的保險產品已獲衛生署認可，並保留保險公司發出的保費收據。

如何在稅單上填寫扣稅項目

正確填寫稅單是確保扣稅項目獲得妥善處理的關鍵步驟。香港稅務局每年4月會向納稅人寄發報稅表（BIR60表格），納稅人需在指定期限內（通常為1個月）填妥並交回。在填寫扣稅項目時，必須仔細核對每個項目的適用條件和所需資料。例如，申報供養父母免稅額時，需要提供父母的香港身份證號碼、年齡及同住證明等資料。電子報稅系統會引導納稅人逐步填寫各項扣除，並自動計算可扣除總額，大大減少人為錯誤的風險。

提交證明文件的重要性不容忽視。雖然在初次報稅時不一定需要提交所有證明文件，但納稅人必須妥善保存相關紀錄至少7年，因為稅務局有權在報稅後6年內要求查閱這些文件。常見需要保存的文件包括：強積金供款證明、慈善捐款收據、進修課程收據、居所貸款利息結單等。缺乏足夠證明文件可能導致扣除申請被拒，甚至面臨罰款風險。

電子報稅已成為主流申報方式，其步驟簡便快捷：首先登入「稅務易」帳戶，選擇當年度的報稅表，然後根據個人情況填寫收入和扣除資料。系統會自動計算應繳稅款，納稅人可即時查看不同扣除組合對稅款的影響。電子報稅的另一優勢是截止日期通常比紙本報稅延長一個月，為納稅人提供更充裕的準備時間。

特殊情況下的扣稅項目

離婚或分居的扣稅考量

婚姻狀況變化會對稅務申報產生重大影響。在香港，離婚或分居夫婦需要特別注意供養子女免稅額的分配問題。一般情況下，擁有子女撫養權的一方可以申報子女免稅額，但如果雙方共同撫養，則需要協商由誰申報或如何分攤。此外，支付贍養費的一方不能將款項作為扣稅項目，而收取贍養費的一方也無需將款項計入應課稅收入。這些特殊規定需要納稅人提前了解，避免申報錯誤。

身故後的扣稅處理

納稅人身故後的稅務處理涉及遺產執行人的責任。遺產執行人需要為逝者完成最後一份報稅表，申報從上年4月1日至逝世日期間的入息。在申報扣稅項目時，可以包括逝者在生期間符合資格的所有扣除，如已支付的居所貸款利息、強積金供款等。值得注意的是，某些扣除項目（如個人進修開支）只能申報至逝世當日，而慈善捐款則必須在逝者生前已經實際支付才能扣除。

海外收入的扣稅問題

香港採用地域來源徵稅原則，通常不對海外收入徵稅。但對於在香港工作卻有海外收入的納稅人，需要謹慎處理申報事宜。如果海外收入與香港職務直接相關，可能需要計入應評稅收入。相對地，與這些海外收入相關的支出，如差旅費、海外進修開支等，也可能符合扣除條件。納稅人應保留詳細的海外工作紀錄和支出單據，以便在稅務局查詢時提供證明。

扣稅規劃的技巧

年度扣稅項目檢視

有效的稅務規劃應從年度檢視開始。建議納稅人每年3月左右（即財政年度結束前）進行一次全面的扣稅項目評估。檢視內容包括：個人情況變化（如婚姻狀況、子女出生）、工作相關開支（如進修課程、專業會費）、投資與儲蓄安排（如強積金自願供款）等。透過提前規劃，納稅人可以做出更有利的財務決定，例如在財政年度結束前增加合資格慈善捐款或提前支付下年度的進修費用。

如何最大化扣稅效益

最大化扣稅效益需要策略性思考。首先，納稅人應優先使用沒有時間限制的扣除項目（如慈善捐款），然後才使用有年限限制的項目（如居所貸款利息）。其次，考慮家庭整體稅務效益，將扣除項目分配給稅率較高的家庭成員申報。例如，高收入配偶申報供養子女免稅額可能比低收入配偶申報更節稅。此外，適度增加強積金自願供款不僅可以享受稅務扣除，還能為退休生活累積更多儲蓄。

尋求專業稅務諮詢的時機

雖然大多數納稅人可以自行處理稅務申報，但在某些情況下尋求專業建議是明智之舉。這些情況包括：擁有複雜收入來源（如海外收入、租金收入、自僱收入）、面臨重大人生變化（如移民、繼承遺產）、經營業務或投資涉及跨境稅務問題等。專業稅務顧問不僅能幫助納稅人合規申報，還能提供長遠的稅務規劃建議，避免潛在的稅務風險。香港稅務學會和香港會計師公會都有註冊稅務顧問名單可供參考。

掌握扣稅知識，節省入息稅

總而言之，深入了解扣稅項目是每個納稅人的必修課。從基本的個人免稅額到特殊的海外收入處理，香港的稅制提供了多種合法節稅途徑。關鍵在於納稅人是否願意花時間學習相關規定，並在日常生活中保存必要的證明文件。隨著稅務局不斷更新電子報稅系統，申報過程已變得越來越便捷。與其每年面對稅單時感到壓力，不如主動掌握這些扣稅知識，將稅務規劃融入日常財務管理之中。畢竟，合法節省下來的每一分錢，都是對自己辛勤工作的最好回報。

最後提醒納稅人，稅務規例可能隨政策調整而變化，建議定期瀏覽稅務局網站獲取最新資訊。正確運用扣稅項目不僅能減輕當下的稅務負擔，更是實現長期財務健康的重要一環。透過本文介紹的各種扣稅項目和規劃技巧，希望每位納稅人都能更從容地面對每年的稅單申報，讓入息稅管理變得更加輕鬆有效。