免稅額的重要性

在香港這個國際金融中心，薪俸稅是每位納稅人都需要面對的課題。根據稅務局最新統計，2022-23課稅年度香港共有約191萬名納稅人，而其中近八成納稅人透過申請各類免稅額成功降低稅務負擔。免稅額作為稅務規劃的核心工具，直接影響納稅人的實際稅後收入。許多納稅人因不熟悉免稅額規定，每年可能多繳數千至數萬元的稅款，這相當於白白損失一筆可觀的額外收入。

掌握免稅額的申請技巧不僅是合法節稅的權利，更是現代納稅人必備的財務素養。透過合理運用各項免稅額，單身人士最高可享132,000元免稅額，已婚人士更可達264,000元。若納稅人能夠善用子女免稅額、供養父母免稅額等項目，整體免稅額甚至可超過50萬元。本文將深入剖析香港薪俸稅免稅額的運作機制，幫助納稅人全面掌握這項重要的稅務優惠政策。

薪俸稅基本概念

香港的薪俸稅制度採用「地域來源」原則，只對在香港產生或源自香港的入息徵稅。應課稅入息包括薪金、工資、津貼、佣金、花紅及退休金等。根據《稅務條例》，納稅人可選擇以「累進稅率」或「標準稅率」計算稅款，以較低者為準。累進稅率按應課稅入息實額計算，首5萬元稅率2%，其次5萬元稅率6%，再其次5萬元稅率10%，再其次5萬元稅率14%，餘額稅率17%；標準稅率則固定為15%。

在計算應課稅入息時，納稅人必須先扣除可扣除的支出及虧損，再減去免稅額，最後得出應課稅入息實額。值得注意的是，香港的稅制允許納稅人使用入息稅計算機進行預先估算，這對稅務規劃極為重要。以一名月入4萬元的單身人士為例，若未申請任何免稅額，年應課稅入息為48萬元，按累進稅率計算需繳稅39,600元；但若申請基本免稅額132,000元，實際應課稅入息將降至348,000元，稅款大幅減少至22,560元，節稅效果顯著。

各項免稅額詳細解析

個人與家庭相關免稅額

香港薪俸稅提供多項與個人及家庭狀況相關的免稅額，2023-24課稅年度的具體金額如下：

• 個人基本免稅額：132,000元（所有納稅人均可享有）
• 已婚人士免稅額：264,000元（須為合法婚姻關係）
• 子女免稅額：首九名子女每名120,000元，第10名或以後每名120,000元
• 供養父母/祖父母免稅額：60,000元（60歲或以上）或25,000元（55至59歲）
• 單親免稅額：132,000元（須獨力或主力撫養子女）
• 傷殘人士免稅額：75,000元（須持有有效傷殘證明）

值得注意的是，子女免稅額的申請條件包括子女未滿18歲，或18至25歲正接受全日制教育，或年滿18歲但因身體或精神問題無能力工作。供養父母免稅額則要求受供養的父母/祖父母通常居住在香港，且全年與納稅人同住至少連續6個月，或納稅人每年提供不少於12,000元的供養費。

特別扣除項目

除了基本免稅額外，香港稅制還提供多項特別扣除項目，幫助納稅人進一步降低稅務負擔：

特別值得一提的是，近年新增的租金扣稅計算機功能，幫助納稅人評估租房支出的節稅效益。雖然香港目前尚未提供租金全面扣稅，但納稅人仍可透過其他相關扣除項目降低稅負。慈善捐款扣除是另一項常被忽略的節稅工具，只要捐款給根據《稅務條例》第88條獲豁免繳稅的慈善機構，並保留正式收據，即可申請扣除。

如何申請免稅額？

申請薪俸稅免稅額的主要途徑是透過填寫稅務局發出的報稅表（BIR60表格）。納稅人應在收到報稅表後的一個月內填妥並交回，如需延期可書面向稅務局申請。填寫報稅表時，必須在適當部分申索各項免稅額，並確保所提供的資料真實無誤。以下是申請各類免稅額時需要準備的證明文件：

• 已婚人士免稅額：結婚證明書副本
• 子女免稅額：子女出生證明書、在學證明或醫生證明
• 供養父母免稅額：父母身份證副本、同住證明或供養費支出記錄
• 單親免稅額：離婚證明書或配偶死亡證明，以及子女監護權證明
• 進修開支：課程收據、考試費收據及課程與工作相關的證明
• 慈善捐款：認可慈善機構發出的正式收據

若納稅人逾期提交報稅表，稅務局可能會發出估計評稅，納稅人須按估計稅款繳付，待提交實際資料後再作調整。根據稅務局資料，2022年共有約3.6萬宗逾期報稅個案，平均每宗被罰款2,500元。因此，納稅人應嚴格遵守報稅期限，避免不必要的罰款。

免稅額常見問題解答

資格認定與審核流程

許多納稅人對免稅額的資格認定存在疑問，最常見的問題包括：

問：若父母仍有工作收入，是否仍可申請供養父母免稅額？
答：可以，只要父母年滿55歲且符合通常居住香港的要求，即使有工作收入仍可申請，但需注意父母的全年度入息不得超過免稅額申請門檻（2023-24年度為128,000元）。

問：離婚後如何分配子女免稅額？
答：一般由實際撫養子女的一方申請，若雙方共同撫養，則需協商由其中一方申請，或按撫養比例分配免稅額。稅務局會根據實際情況作出決定。

問：稅務局如何審核免稅額申請？
答：稅務局設有完善的審核機制，會隨機抽查約5%的申請個案，並要求納稅人提供證明文件。對於高風險類別的申請（如大額慈善捐款、多項供養免稅額等），抽查比例會相應提高。納稅人應保留所有相關文件至少6年，以備稅務局核查。

納稅人可透過稅務局網站「稅務易」服務查詢免稅額申請進度，或致電187 8023查詢。一般情況下，稅務局會在收到報稅表後4至6個月內完成評稅，並發出評稅通知書。

薪俸稅計算機結合免稅額的使用

現代納稅人可善用稅務局官方提供的入息稅計算機進行稅務規劃。這款計算機已整合各項免稅額及扣除項目，納稅人只需輸入基本資料，即可模擬不同情況下的稅務負擔。使用方法十分簡便：首先選擇課稅年度，然後輸入入息資料，接著填報各項免稅額及扣除項目，最後系統會自動計算應繳稅款。

舉例來說，一對育有兩名子女的夫婦，丈夫年收入60萬元，妻子年收入40萬元，若未善用免稅額，按標準稅率計算需繳稅15萬元；但若申請已婚人士免稅額、兩名子女免稅額及強積金供款扣除，實際應繳稅款將降至約6.8萬元，節省超過50%的稅款。透過入息稅計算機的反覆試算，納稅人可以找出最有利的稅務方案，例如調整供養父母與子女免稅額的分配，或規劃慈善捐款的時機與金額。

此外，納稅人還可結合租金扣稅計算機評估租屋支出的稅務影響。雖然香港目前未有全面的租金扣稅政策，但納稅人仍可透過其他相關扣除項目（如居所貸款利息）來降低稅負。專業的稅務規劃應在課稅年度開始前進行，而非等到報稅季節才匆忙準備。

掌握薪俸稅免稅額，輕鬆規劃你的稅務

香港的薪俸稅制度設計相對公平合理，提供多項免稅額及扣除項目，幫助納稅人減輕稅務負擔。關鍵在於納稅人是否了解這些優惠政策並善加利用。從個人基本免稅額到各項特別扣除，每一項都可能為納稅人節省可觀的稅款。隨著數位工具的普及，入息稅計算機已成為現代納稅人必備的稅務規劃工具，讓複雜的稅務計算變得簡單直觀。

建議納稅人建立完整的稅務記錄系統，妥善保存各項支出單據及證明文件，並在每個課稅年度開始前進行稅務規劃。如有複雜的稅務問題，可考慮諮詢專業稅務顧問。記住，合法節稅是每位納稅人的權利，充分了解薪俸稅免稅額的各項規定，就能在遵守稅法的同時，最大程度地降低稅務負擔，實現個人財富的有效積累。